Daň z príjmov PO - Cezhraničná pôžička v rámci skupiny na účely financovania nadobudnutia alebo zvýšenia podielu v spoločnosti

Spoločnosti X, ktorá súčasťou nadnárodnej skupiny spoločností, odmietli daňové orgány povoliť odpočet úrokov zaplatených touto spoločnosťou spoločnosti C, ktorá patrí do skupiny nadnárodných spoločností, na základe ustanovenia holandského zákona o dani z príjmov PO, podľa ktorého nie je možné odpočítať úroky z dlhov dohodnutých s pridruženým subjektom, pokiaľ sa tieto dlhy týkajú nadobudnutia alebo zvýšenia podielu v subjekte, ktorý sa v dôsledku tohto nadobudnutia alebo tohto zvýšenia stáva subjektom pridruženým k daňovníkovi, pokiaľ ten nepreukáže, že je splnená jedna z dvoch podmienok uvedených v zákone.

Predmetom sporu bola nasledujúca prejudiciálna otázka, ktorú Súdnemu dvoru EÚ položil holandský Najvyšší súd:

• Majú sa články 49, 56 a/alebo 63 ZFEÚ vykladať v tom zmysle, že bránia vnútroštátnej úprave, podľa ktorej sa úroky týkajúce sa záväzku z pôžičky voči podniku, ktorý je subjektom pridruženým k tomuto daňovníkovi, pričom záväzok sa prijal na nadobudnutie alebo zvýšenie podielov v podniku, ktorý po tomto nadobudnutí alebo zvýšení predstavuje pridružený podnik, nesmú pri určení zisku daňovníka odpočítať, keďže predmetný záväzok sa klasifikuje ako čisto umelá konštrukcia (alebo jej súčasť), a to bez ohľadu na to, či sa tento záväzok ako taký prijal za podmienok slobodnej hospodárskej súťaže?